四、综合题(每题25分，共计50分)
(一)
【答案】(1) 业务1，少记营业外收入234000元
业务2，少记主营业务收入500000元，少记主营业务成本350000元，少记增值税销项税额85000元;
业务4，少记主营业务收入1000000元，少记主营业务成本750000元，少记增值税销项税额170000元;
综上，该企业应补缴的增值税=85000+170000=255000(元)。
该企业应补缴的城市维护建设税及教育费附加=255000×(5%+3%)=20400(元)。
(2)业务3，该节能节水专用设备在2017年度会计上计提的折旧费用=800000÷5÷12×3=40000(元)，
该节能节水专用设备在2017年度税法上计提的折旧费用=800000÷10÷12×3=20000(元)，
应调增应纳税所得额=40000-20000=20000(元)
业务5，该闲置厂房在2017年度应缴纳的房产税=8500000×(1-30%)×1.2%=71400(元);该闲置厂房在2017年度应缴纳的城镇土地使用税=1200×30=36000(元)
业务6，根据上述资料可知，该企业2017年度销售(营业)收入=75000000+3500000+500000+1000000=80000000(元)
①业务招待费支出600000元
发生额的60%为360000元，销售营业收入的0.5%为80000000×0.5%=400000(元)，允许税前扣除的金额应为360000元，应调增应纳税所得额为600000-360000=240000元。
②广告费和业务宣传费支出为2900000元
允许在当年企业所得税税前扣除的限额为80000000×15%=12000000(元)，当年的广告费支出2900000元可以全额扣除，截止到上年累计结转未抵扣的广告费1500000元也可以全额扣除，应调减应纳税所得额为1500000元。
业务7，被工商部门处以的罚款360000元，不得在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额为360000元;支付给供货方的合同违约金120000元可以在企业所得税税前扣除。
该企业在2017年度利润总额=(75000000+500000+1000000)主营业务收入+3500000其他业务收入-(52000000+350000+750000)主营业务成本-(3400000+20400+71400+36000)税金及附加-8600000销售费用-9800000管理费用-800000财务费用+(1200000+234000)营业外收入-750000营业外支出=80000000-53100000-3527800-8600000-9800000-800000+1434000-750000=4856200(元);
该企业在2017年度应纳税所得额=
4856200会计利润+(20000+240000+360000)纳税调增 -1500000纳税调减=3976200(元);
该企业在2017年度应补(退)所得税额=
3976200×25%-800000×10%(设备抵税)-720000(预缴税款)=194050(元)。
(3)A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)
| 行次 | 类别 | 项 目 | 金 额 |
| 1 | 利润总额计算 | 一、营业收入（填写A101010\101020\103000） | 80000000 |
| 2 | 减：营业成本（填写A102010\102020\103000） | 53100000 | |
| 3 | 减：税金及附加 | 3527800 | |
| 4 | 减：销售费用（填写A104000） | 8600000 | |
| 5 | 减：管理费用（填写A104000） | 9800000 | |
| 6 | 减：财务费用（填写A104000） | 800000 | |
| 7 | 减：资产减值损失 | ||
| 8 | 加：公允价值变动收益 | ||
| 9 | 加：投资收益 | ||
| 10 | 利润总额计算 | 二、营业利润（1-2-3-4-5-6-7+8+9） | 4172200 |
| 11 | 加：营业外收入（填写A101010\101020\103000） | 1434000 | |
| 12 | 减：营业外支出（填写A102010\102020\103000） | 750000 | |
| 13 | 三、利润总额（10+11-12） | 4856200 | |
| 14 | 应纳税所得额计算 | 减：境外所得（填写A108010） | |
| 15 | 加：纳税调整增加额（填写A105000） | 620000 | |
| 16 | 应纳税所得额计算 | 减：纳税调整减少额（填写A105000） | 1500000 |
| 17 | 减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010） | ||
| 18 | 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000） | ||
| 19 | 应纳税所得额计算 | 四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18） | 3976200 |
| 20 | 减：所得减免（填写A107020） | ||
| 21 | 减：弥补以前年度亏损（填写A106000） | ||
| 22 | 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030） | ||
| 23 | 五、应纳税所得额（19-20-21-22） | 3976200 | |
| 24 | 应纳税额计算 | 税率（25%） | 25% |
| 25 | 应纳税额计算 | 六、应纳所得税额（23×24） | 994050 |
| 26 | 减：减免所得税额（填写A107040） | ||
| 27 | 减：抵免所得税额（填写A107050） | 80000 | |
| 28 | 七、应纳税额（25-26-27） | 914050 | |
| 29 | 加：境外所得应纳所得税额（填写A108000） | ||
| 30 | 减：境外所得抵免所得税额（填写A108000） | ||
| 31 | 应纳税额计算 | 八、实际应纳所得税额（28+29-30） | |
| 32 | 减：本年累计实际已缴纳的所得税额 | 720000 | |
| 33 | 九、本年应补（退）所得税额（31-32） | 194050 | |
| 34 | 其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额（填写A109000） | ||
| 35 | 财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000） | ||
| 36 | 总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额（填写A109000） |
A105000 纳税调整项目明细表
| 行次 | 项 目 | 账载金额 | 税收金额 | 调增金额 | 调减金额 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 | 一、收入类调整项目（2+3+…8+10+11） | * | * | ||
| 2 | （一）视同销售收入（填写A105010） | * | * | ||
| 3 | （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020） | ||||
| 4 | （三）投资收益（填写A105030） | ||||
| 5 | （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 | * | * | * | |
| 6 | （五）交易性金融资产初始投资调整 | * | * | * | |
| 7 | （六）公允价值变动净损益 | * | |||
| 8 | （七）不征税收入 | * | * | ||
| 9 | 其中：专项用途财政性资金（填写A105040） | * | * | ||
| 10 | （八）销售折扣、折让和退回 | ||||
| 11 | （九）其他 | ||||
| 12 | 二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30） | * | * | ||
| 13 | （一）视同销售成本（填写A105010） | * | * | ||
| 14 | （二）职工薪酬（填写A105050） | ||||
| 15 | （三）业务招待费 支出 |
600000 | 360000 | 240000 | * |
| 16 | （四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060） | * | * | 1500000 | |
| 17 | （五）捐赠支出（填写A105070） | ||||
| 18 | （六）利息支出 | ||||
| 19 | （七）罚金、罚款和被没收财物的损失 | 360000 | * | 360000 | * |
| 20 | （八）税收滞纳金、加收利息 | * | * | ||
| 21 | （九）赞助支出 | * | * | ||
| 22 | （十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 | ||||
| 23 | （十一）佣金和手续费支出 | * | |||
| 24 | （十二）不征税收入用于支出所形成的 费用 |
* | * | * | |
| 25 | 其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040） | * | * | * | |
| 26 | （十三）跨期扣除 项目 |
||||
| 27 | （十四）与取得收入无关的支出 | * | * | ||
| 28 | （十五）境外所得分摊的共同支出 | * | * | * | |
| 29 | （十六）党组织工作经费 | ||||
| 30 | （十七）其他 | ||||
| 31 | 三、资产类调整项目（32+33+34+35） | * | * | ||
| 32 | （一）资产折旧、摊销（填写A105080） | 40000 | 20000 | 20000 | |
| 33 | （二）资产减值准 备金 |
* | |||
| 34 | （三）资产损失（填写A105090） | ||||
| 35 | （四）其他 | ||||
| 36 | 四、特殊事项调整项目（37+38+…+42） | * | * | ||
| 37 | （一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100） | ||||
| 38 | （二）政策性搬迁（填写A105110） | * | * | ||
| 39 | （三）特殊行业准备金（填写A105120） | ||||
| 40 | （四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（填写A105010） | * | |||
| 41 | （五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额 | ||||
| 42 | （六）其他 | * | * | ||
| 43 | 五、特别纳税调整应税所得 | * | * | ||
| 44 | 六、其他 | * | * | ||
| 45 | 合计（1+12+31+36+43+44） | * | * | 620000 | 1500000 |
