A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
| 行次 | 项目 | 金额 |
| 1 | 一、本年广告费和业务宣传费支出 | 2900000 |
| 2 | 减：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 | 0 |
| 3 | 二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出（1-2） | 2900000 |
| 4 | 三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入 | 80000000 |
| 5 | 乘：税收规定扣除率 | 15% |
| 6 | 四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额（4×5） | 12000000 |
| 7 | 五、本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行＝3-6；3≤6，本行＝0） | 0 |
| 8 | 加：以前年度累计结转扣除额 | 1500000 |
| 9 | 减：本年扣除的以前年度结转额[3＞6，本行＝0；3≤6，本行＝8与（6-3）孰小值] | 1500000 |
| 10 | 六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（10≤3与6孰小值） | |
| 11 | 按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费 | |
| 12 | 七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额 （3＞6，本行＝2+3-6+10-11；3≤6，本行＝2+10-11-9） |
-1500000 |
| 13 | 八、累计结转以后年度扣除额（7+8-9） | 0 |
【答案】
(1)
①关税=10×72×25%=180(万元);消费税=(720+180)/(1-40%)×40%=600(万元);增值税=(720+180)/(1-40%)×17%=255(万元)。库存商品=10×72+180+600+20=1520(万元)。
借：库存商品 1520
应交税费—待认证进项税额 255
—应交增值税(进项税额) 2.2
贷：应付账款 720
银行存款 1057.2
②
借：原材料 86.47
应交税费—应交增值税(进项税额) 14.7
贷：应付账款 101.17
③平销返利应冲减进项税额=315/(1+17%)×17%= 45.77(万元)。
借：银行存款 315
贷：主营业务成本 269.23
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 45.77
④手续费属于价外费用，与售价合并计算增值税。对销售每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的超豪华小汽车，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。
借：银行存款 492.9
贷：主营业务收入 421.28
应交税费—应交增值税(销项税额) 71.62
借：税金及附加 42.13
贷：应交税费—应交消费税 42.13
⑤
借：银行存款 1688.37
贷：主营业务收入 1217.52
应交税费—应交增值税(销项税额) 206.98
其他应付款 263.87
⑥
借：银行存款 120
贷：预收账款 114.29
应交税费—简易计税 5.71
⑦
借：固定资产清理 34.15
累计折旧 1.35
贷：固定资产 35.5
借：银行存款 27.32
贷：固定资产清理 23.35
应交税费—应交增值税(销项税额) 3.97
借：资产处置损益 10.8
贷：固定资产清理 10.8
⑧
借：银行存款 153.55
贷：主营业务收入 131.24
应交税费—应交增值税(销项税额) 22.31
⑨
借：管理费用 7
应交税费—应交增值税(进项税额) 0.89
贷：银行存款 7.89
⑩
借：待处理财产损溢 25.74
贷：原材料 22
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3.74
(2)当月销项税额合计=71.62+206.98+3.97+22.31=304.88(万元)。
(3)当月可以抵扣的进项税额合计=2.2+14.7-45.77+0.89-3.74+234.16=202.44(万元)。
(4)当月实际应缴纳增值税税额合计=304.88-202.44+5.71=108.15(万元)。
