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2018年税务师新一轮备考模式已经开启，税务师一共考5科，每一科都有一定的难度，想要一战而胜并不是那么容易。为了帮助大家加速备考，中公会计网小编为您整理了2018年税务师《税法二》基础练习题(六)，快点来做题吧!

单选题

1.某外商投资企业的雇员贾某(外国居民)，2011年12月取得工资为8000元，按照公司规定，公司每月代其负担20%的个人所得税税款。依据个人所得税法的相关规定，贾某2011年12月工资收入应缴纳个人所得税( )元。

A.359.08

B.219.39

C.345

D.825

2.约翰为在华的外商投资企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2011年是在中国境内居住的第6年，因家庭原因，2011年3月10日离境回国，5月10日回中国;因工作原因11月30日离境回国，12月8日回中国。2011年12月从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元，从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。约翰2011年12月份应缴纳个人所得税( )元。

A.5916.69

B.7805

C.4045

D.5511.13

3.2011年10月某收藏家(中国居民)通过拍卖行将一幅珍藏多年的齐白石字画拍卖，取得拍卖收入800000元，拍卖过程中缴纳相关税费20000元。收藏家无法提供完整的财产原值凭证。该收藏家该项收入应缴纳个人所得税( )元。

A.24000

B.156000

C.16000

D.18000

4. 依据个人所得税法律制度的相关规定，个人取得的下列所得中，暂免征收个人所得税的是( )。

A.外籍个人以现金形式取得的伙食补贴

B.残疾、孤老人员和烈属的所得

C.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴

D.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得

5.根据个人所得税的现行规定，扣缴义务人每月所扣缴的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月( )日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

A.5

B.10

C.15

D.30

6.中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012年该企业的会计利润为300000元，按照规定缴纳企业所得税100000元。按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000元。2012年度李某应缴纳个人所得税( )元。

A.2540

B.40550

C.6900

D.68550

7.中国公民宋某是一家公司的非独立董事，担任董事的同时兼任该公司技术部门技术主管。2011年10月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费l5000元，另外还取得1000元的津贴。当月还取得董事费收入2000元。宋某10月份应缴纳个人所得税( )元。

A.695

B.3620

C.3625

D.1140

答案与解析：

1.【答案】B

【解析】雇主为其雇员定率负担部分税款的，计算公式为：(1)应纳税所得额=(未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例)÷(1-税率×负担比例);(2)应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。注意，公式(1)中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率。本题纳税人属于附加费用扣除范围，适用4800元/月的扣除标准。纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。所以，贾某2011年12月份工资应纳税所得额=(8000-4800-105×20%)÷(1-10%×20%)=3243.88(元)，适用税率10%、速算扣除数105元，应纳个人所得税税额=3243.88×10%-105=219.39(元)。

2.【答案】A

【解析】(1)约翰在第6年一次离境超过30天，所以需要重新计算在华天数。2011年约翰在中国境内居住超过183天、不足一年，所以当年境内工作期间境内、外支付部分应当缴纳个人所得税。(2)约翰应缴纳个人所得税=[(25000+15000-4800)×30%-2755]×(31-7.5)/31=5916.69(元)。

3.【答案】A

【解析】纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;该收藏家应缴纳个人所得税=800000×3%=24000(元)。

4.【答案】C

【解析】选项A：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税，以现金形式取得的补贴，不免税。选项B：残疾、孤老人员和烈属的所得，经批准可以减征个人所得税。选项D：个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税。

5.【答案】C

【解析】扣缴义务人每月所扣缴的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

6.【答案】A

【解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。自2011年9月1日起，工资、薪金法定扣除项目为3500元/月。2012年度李某应缴纳个人所得税=[(80000/12-3500)×10%-105]×12=2540(元)。

7.【答案】B

【解析】自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应当将董事费和监事费与个人工资收入合并，按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。宋某10月份应缴纳的个人所得税=(4000+15000+1000+2000-3500)×25%-1005=3620(元)。

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