历年试题在税务师职业资格考试备考中占据重要作用，为方便广大考生利用历年试题摸准命题思路，中公会计网特别整理了2019年税务师《税法二》考试试题及答案解析内容，大家快来做题或者估分吧!
2019年税务师《税法二》考试试题及答案解析
1.(单选题)
甲公司向银行借入生产用资金500万元，银行贷款年利率为6%，借款期限6个月，支付借款利息15万元;向乙企业借入生产用资金300万元，借款期限10个月，支付借款利息24万元(甲公司注册资本500万，乙企业占比20%)。下列关于甲公司利息支出的说法中，不正确的是( )。
A. 向银行贷款的利息支出15万元，可以税前扣除
B. 向乙企业借入的资金所支付的利息可以税前扣除24万元
C. 向乙企业支付的利息税前扣除金额要受利率和本金双重制约
D. 甲公司可以扣除的利息支出为25万元
参考答案:B
题目详解:选项B，关联企业利息支出税前扣除要受利率和本金双重制约，向乙企业的借款利息税前可扣金额只能按本金的2倍和金融机构利率计算利息。关联企业利息扣除限额=500×20%×2×6%÷12×10=10(万元)，甲公司允许扣除的利息支出=15+10=25(万元)。
点评：本题考查的知识点是利息费用和借款费用。这两个知识点联系密切，可能会结合考查，难度中等，需要注意关联企业的扣除项目受到双重制约，不能忽略任何一个条件。
2.(单选题)
下列关于企业清算的所得税处理的表述，不正确的是( )。
A. 企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失
B. 企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费后的余额为清算所得
C. 企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得
D. 被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础
参考答案:B
题目详解:选项B，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，再加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。
点评：本题考查的知识点是企业清算的所得税处理。相关知识点总结如下：
(1)下列企业应进行清算的所得税处理：
①按《公司法》《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。
②企业重组中需要按清算处理的企业。
(2)企业清算的所得税处理包括以下内容：
①全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失。
②确认债权清理、债务清偿的所得或损失。
③改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理。
④依法弥补亏损，确定清算所得。
⑤计算并缴纳清算所得税。
⑥确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。
(3)企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。
企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。
(4)企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。
被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。
3.(单选题)
根据非居民企业从事国际运输业务税收管理规定，下列说法不正确的是( )。
A. 非居民企业从事国际运输业务取得的所得是指从收入总额减除实际发生并与取得收入有关的、合理的支出后的余额
B. 非居民企业从事国际运输业务符合指定扣缴情形的，支付人所在地主管税务机关应指定支付人为扣缴义务人
C. 非居民企业以程租、期租、湿租的方式出租船舶、飞机取得收入的经营活动不属于国际运输业务
D. 非居民企业以光租、干租等方式出租船舶、飞机取得的租金收入不属于国际运输业务收入
参考答案:C
题目详解:选项C，非居民企业以程租、期租、湿租的方式出租船舶、飞机取得收入的经营活动属于国际运输业务。
点评：本题考查的知识点是非居民企业从事国际运输业务税收管理规定。难度不大，主要是记忆性内容，需要通读教材，熟悉知识点，考试出现在选择题时能凭记忆选对即可。
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