历年试题在税务师职业资格考试备考中占据重要作用，为方便广大考生利用历年试题摸准命题思路，中公会计网特别整理了2019年税务师《税法二》考试试题及答案解析内容，大家快来做题或者估分吧!
2019年税务师《税法二》考试试题及答案解析
1.(多选题)
根据境外注册中资控股居民企业所得税管理的相关规定，下列表述正确的有( )。
A. 境外注册中资控股居民企业是指因实际管理机构在中国境内而被认定为中国居民企业的境外注册中资控股企业
B. 非境内注册居民企业应当履行居民企业所得税纳税义务，但无需代扣代缴企业所得税
C. 非境内注册居民企业按照分季预缴、年度汇算清缴方法申报缴纳企业所得税
D. 非境内注册居民企业发生终止生产经营或者居民身份变化情形的，应当自停止生产经营之日或者国家税务总局取消其居民企业之日起60日内，向其主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
E. 非居民企业转让非境内注册居民企业股权所得，不属于来源于中国境内所得
参考答案:ACD
题目详解:选项B，非境内注册居民企业应当履行居民企业所得税纳税义务，并在向非居民企业支付规定款项时，依法代扣代缴企业所得税;选项E，非居民企业转让非境内注册居民企业股权所得，属于来源于中国境内所得，被转让的非境内注册居民企业应当自股权转让协议签订之日起30日内，向其主管税务机关报告并提供股权转让合同及相关资料。
点评：本题考查的知识点是境外注册中资控股居民企业所得税管理。难度有限，但是表述比较晦涩难懂，难度相对来说也就大一些，建议对陌生的文字性表述多选题，不要一看陌生就紧张，应该慢下来，一句一句阅读判定，对于不确定的选项，宁可不选，也不要错选。
2.(多选题)
下列关于资产税务处理的表述中，不正确的有( )。
A. 通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值为成本
B. 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种
C. 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除
D. 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回，其余部分确认为投资资产转让所得
E. 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税
参考答案:ABD
题目详解:选项A，通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本;选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不能选用后进先出法;选项D，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，其余部分确认为投资资产转让所得。
点评：本题考查的知识点是资产的税务处理。主要以固定资产的税务处理为考查重点，但是不排除其他资产的考查。固定资产的税务处理和其他资产的税务处理一定程度上有相通之处，固定资产相关内容总结如下：
(1)固定资产的计税基础：
①外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
②自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
③融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
④盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
⑤通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
⑥改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
(2)固定资产折旧的计提方法：
①企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
②企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
③固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
3.(多选题)
下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有( )。
A. 加速折旧优惠采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的40%
B. 对生物药品制造业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法
C. 对轻工业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧
D. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣创业投资企业的应纳税所得额
E. 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除
参考答案:BCDE
题目详解:选项A，企业的固定资产采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。
点评：本题考查的知识点是企业所得税税收优惠。内容较多，但是难度有限，需要予以关注的是，税收优惠经常和应纳税额的计算结合考查，会相对增加难度。
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