一、居民企业应纳税额的计算
居民企业应缴纳所得税额等于应纳税所得额乘以适用税率,基本计算公式为:
应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免脂额
在实际过程中，应纳税所得额的计算一般有两种方法。
(一) 直接计算法
在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除
以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。计算公式与前述相同，即:
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损
(二)间接计算法
在间接计算法下，在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后， 即为应纳税所得额。现行企业所得税年度纳税申报表采取该方法。计算公式为：
应纳税所得额=会计利润总额士纳税调整项目金额
纳税调整项目金额包括两方面的内容:一是企业财务会计制度规定的项目范围与税收 法规规定的项目范围不一致应予以调整的金额;二是企业财务会计制度规定的扣除标准与 税法规定的扣除标准不一致的差异应予以调整的金额。
