中公财经

判断合理商业目的，应整体考虑与间接转让中国应税财产交易相关的所有安排，结合实际情况综合分析以下相关因素：

(1) 境外企业股权主要价值是否直接或间接来自于中国应税财产;

(2) 境外企业资产是否主要由直接或间接在中国境内的投资构成，或其取得的收入是否主要直接或间接来源于中国境内;

(3) 境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业实际履行的功能和承担的风险是否能够证实企业架构具有经济实质;

(4) 境外企业股东、业务模式及相关组织架构的存续时间;

(5) 间接转让中国应税财产交易在境外应缴纳所得税情况;

(6) 股权转让方间接投资、间接转让中国应税财产交易与直接投资、直接转让中国应税财产交易的可替代性;

(7) 间接转让中国应税财产所得在中国可适用的税收协定或安排情况;

(8) 其他相关因素。