2021年税务师考试备考开始了，各位小伙伴们你开始学习了吗？为帮助大家更好的备考税务师考试，现在税务师每日精学每天带你学习知识点及经典例题，跟随老师学习每天进步一点。以下是小编为大家整理了税务师《税法一》每日精学。下面就和小编一起来学习吧！
特殊销售方式下的销售额
知识点：
1.折扣折让
| 类型 | 税务处理 |
| （1）折扣销售 （商业折扣） |
一般指的是价格折扣。销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。否则，折扣额不得从销售额中减除 |
| （2）实物折扣 | 视同销售，赠送折扣的物品也要缴纳增值税 |
| （3）销售折扣 （现金折扣） |
不得从销售额中减除现金折扣额 计算企业所得税时，现金折扣计入“财务费用”，可税前扣除 |
| （4）销售折让 | 一般因产品质量问题发生的折让，税法承认。按规定开具红字发票，可以从销售额中减除折让额 |
2.以旧换新
(1)一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格;
(2)金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。
3.采取还本销售
(1)还本销售是企业销售货物后，在一定期限内将全部或部分销货款一次或分次无条件退还给购货方的一种销售方式;
(2)销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出。
4.以物易物方式销售
(1)双方以各自发出货物(劳务、应税行为)核算销售额并计算销项税;
(2)双方是否能抵扣进项税还要看能否取得对方专用发票、是否是换入用于不得抵扣进项税项目等因素。
5.直销企业增值税销售额确定
(1)直销企业——直销员——消费者：销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用;
(2)直销企业(直销员)——消费者：销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用。
6.包装物计税问题
| 包装物类型 | 是否计入销售额 |
| 包装物销售收入 | 直接计入货物的销售额 |
| 包装物租金收入（销售货物时收取的） | 计入价外费用（含税） |
| 包装物押金收入（不包括啤酒、黄酒以外的其他酒类产品） | 一年以内且没有逾期的，不计税 |
| 逾期或超过1年的，并入销售额（含税） | |
| 包装物押金收入（啤酒、黄酒以外的其他酒类产品） | 不看是否逾期或是否超过1年，收取时直接并入销售额（含税） |
【考点指引】
押金属含税销售额：务必记得进行价税分离。包装物押金不含税收入=包装物押金含税收入÷(1+所包装货物适用税率)
【例题1·单选题】下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的是( )。
A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)
C.还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税
D.销售折扣方式销售货物，按照扣减折扣额后的金额作为计税销售额
【答案】C。解析：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格;销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额。
