2020中级经济师打卡_（财税）专业知识与实务每日一练（73）

2020中级经济师（财税）参考答案及解析

1.【参考答案】B。

中公解析：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额;对于加罚的利息不允许扣除;其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。计算公式为：允许扣除的房地产开发费用=实际发生的利息支出+(取得土地使用权支付金额+房地产开发成本)×5%以内。所以准予扣除的房地产开发费用=80-10+(1000+40+1100)×4%=155.6(万元)。

2.【参考答案】AC。

中公解析：选项B：纳税人所在地区为县城的，城建税税率为5%，所以应纳城建税和教育费附加=3000×5%×(5%+3%)=12(万元);选项D：与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的城建税、教育费附加和印花税，但是因为房地产开发企业已经将缴纳的印花税列入管理费用中了，故不允许单独再扣除，另外，增值税属于价外税，不能计入“与转让房地产有关的税金”中扣除。

3.【参考答案】D。

中公解析：该房地产开发企业在计算土地增值税时扣除项目金额合计=1000+40+1100+155.6(房地产开发费用)+3000×5%×(5%+3%)(城建税、教育费附加)+(1000+40+1100)×20%(加计扣除项目)=2735.6(万元)。

4.【参考答案】D。

中公解析：土地增值额=3000-2735.6=264.4(万元)，增值率=264.4÷2735.6×100%=9.67%。

5.【参考答案】A。

中公解析：土地增值额=3000-2735.6=264.4(万元)，增值率=264.4÷2735.6×100%=9.67%<20%，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税;所以该房地产开发企业应纳土地增值税为0。

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