2018年中级会计职称考试《经济法》模拟试题<单选题五>

答案与解析

21.【答案】C。解析：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，属于视同销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。本题中，甲店将货物移送到本市的乙店用于销售，不属于视同销售行为。

22.【答案】D。解析：选项ABC表述正确，均符合增值税法律制度的规定;选项D表述错误，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

23.【答案】B。解析：根据规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明的，按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票的“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。本题中，A企业此项业务的增值税销项税额=1500×90×0.75×17%=17212.5(元)。

24.【答案】C。解析：(1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费(150万元)可以全额在税前扣除;(2)企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除;(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30万元)，不得扣除。因此，该公司准予税前扣除的数额为150+50=200(万元)。

25.【答案】D。解析：(1)自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(2)甲企业2016年应纳企业所得税税额=8×50%×20%=0.8(万元)。