今日解析
判断题(本类题共10分，每小题2分，每小题判断结果正确得2分，判断结果错误的扣1分，不判断不得分也不扣分。)
21.【答案】B。解析：企业可以选择按国(地区)别分别计算(即“分国(地区)不分项”)，或者不按国(地区)别汇总计算(即“不分国(地区)不分项”)其来源于境外的应按税所得额，并按照税法规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。
22.【答案】B。解析：享受优惠税率的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
23.【答案】A。解析：企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生得研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，在按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产的150%摊销。因此，(1)在计算利润总额时，100万元的研究开发费用应计入“管理费用”予以扣除;(2)在利润总额的基础上计算“应纳税所得额”时，再按照研究开发费用的50%加计扣除，即调减100×50%=50(万元);(3)该项研究开发费用可以扣除的数额=100+100×50%=150(万元)。
24.【答案】A。解析：根据规定，融资租入的固定资产的计税基础：
(1)租赁合同约定总价款的：计税基础=租赁合同约定的付款总额+承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用;(2)租赁合同未约定付款总额的：计税基础=该资产的公允价值+承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用。
25.【答案】A。解析：根据规定，企业由于未能按期赎回抵押资产，致使抵押资产被拍卖或者变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖或者变卖证明，认定为资产损失。
