今日解析
单选题
6.【答案】D。解析：本题中，可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元，形成应纳税暂时性差异20万元，确认递延所得税负债5万元(20×25%)。
可供出售金融资产公允价值的变动计入所有者权益(其他综合收益)，同时，与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益(其他综合收益)。
因此应做分录：(单位：万元)
借：其他综合收益 5
贷：递延所得税负债 5
7.【答案】D。解析：重新计量上年递延所得税资产余额=15/15%×25%=25(万元);本年应确认递延所得税资产=30×25%=7.5(万元)，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额=25+7.5=32.5(万元)。
【提个醒】因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。
8.【答案】B。解析：递延所得税资产是资产类科目，属于非流动资产。
【提个醒】递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。
9.【答案】C。解析：选项ABD计税基础均不为0，负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予抵扣的金额，上述三项未来期间按照税法规定均不可抵扣。选项C计税基础为0，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-未来可以税前列支的金额(账面价值)=0。
【提个醒】资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。
10.【答案】A。解析：按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，则其计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。
