参考答案:
(1)2016年12月31日，上述固定资产的账面价值=100-100/5×6/12=90(万元)，计税基础=100-100×2/5×6/12=80(万元)，产生应纳税暂时性差异10万元;
可供出售金融资产的账面价值为200万元，计税基础为180万元，产生应纳税暂时性差异20万元;
存货的账面价值为900万元，计税基础=900+100=1000(万元)，产生可抵扣暂时性差异100万元;
则2016年应确认的递延所得税资产发生额=100×25%=25(万元);
应确认的递延所得税负债发生额=10×25%+20×25%=2.5+5=7.5(万元)(其中计入其他综合收益的递延所得税负债的金额为5万元);
递延所得税费用=(7.5-5)-25=-22.5(万元);
应纳税所得额=2000-50+20-10+100=2060(万元);
应交所得税=2060×25%=515(万元);
所得税费用=515-22.5=492.5(万元)。
相关会计分录：
借：所得税费用 492.5
递延所得税资产 25
其他综合收益 5
贷：应交税费——应交所得税 515
递延所得税负债 7.5
