经济法知识点
第六章 增值税的税收优惠
一、《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目
1.农业生产者销售的自产农产品。
2.避孕药品和用具。
3.古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。
4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。
6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
7.销售自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。
二、营业税改征增值税试点过渡政策的规定
(一)免征增值税的项目
1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
2.养老机构提供的养老服务。
3.残疾人福利机构提供的育养服务。
4.婚姻介绍服务等40项。
(二)增值税的即征即退
1.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
2.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
(三)扣减增值税的规定
1.退役士兵创业就业。
2.重点群体创业就业。
(四)金融机构小微企业贷款利息的增值税优惠政策
自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。
(五)个人将购买的住房对外销售的税收优惠
个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。
三、跨境行为免征增值税的政策规定
境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：
1.下列服务：
(1)工程项目在境外的建筑服务。
(2)工程项目在境外的工程监理服务。
(3)工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
(4)会议展览地点在境外的会议展览服务。
(5)存储地点在境外的仓储服务。
(6)标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
(7)在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。
(8)在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。
2.为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。
为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。
3.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产。
4.以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。
5.为境外单位之间的货币资金融通及其其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。
6.财政部和国家税务总局规定的其他服务。
四、增值税的起征点
增值税起征点的适用范围仅限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。
1.按期纳税的，为月销售额5000~20000元(含本数)。
2.按次纳税的，为每次(日)销售额300~500元(含本数)。
五、其他减免税规定
1.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。
2.纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》或者《营业税改征增值税试点实施办法》的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月不得再申请免税。
3.纳税人发生应税销售行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。
