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2018年中级会计职称考试备考已经开始了，在最新教材还没发布之前，中公会计小编建议打算备考中级会计职称考试的考生可以先看2017年的教材，配合章后习题，便于你理解教材。下面是中公会计小编为你整理的《经济法》第七章后习题。
综合题

2.某居民企业 2016 年度取得主营业务收入 48000 万元、其他业务收入 2000 万元，营业外收入 1000 万元，投资收益 500 万元，发生主营业务成本 25000 万元、其他业务成本 1000 万元、营业外支出 1500 万元、税金及附加 4000 万元，管理费用 3000 万元，销售费用 10000 万元，财务费用 1000 万元，实现年度利润总额 6000 万元，当年发生的相关具体业务如下：

(1)广告费支出 8000 万元。

(2)业务招待费支出 350 万元。

(3)实发工资总额 6000 万元，拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 900万元，职工教育经费 160 万元。

(4)专门用于新产品研发的费用 2000 万元。

(5)计提资产减值损失准备金 1500 万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。

(6)该企业取得的投资收益中包括国债利息收入 200 万元，购买某上市公司股票

分得股息 300 万元，该股票持有 8 个月后卖出。

(7)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金 500 万元，已取得财政部门正式文件，支出 400 万元。

(8)向民政部门捐款 800 万元用于救助贫困儿童。

已知：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。 要求：

根据上述资料，分别回答下列问题：

(1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。

(2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。

(3)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

(4)计算研发费用应调整的应纳税所得额。

(5)计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。

(6)计算投资收益应调整的应纳税所得额并说明理由。

(7)计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。

(8)计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。

【答案】

(1)广告费税前扣除限额=(48000+2000)×15%=7500(万元)<实际发生额

8000 万元，广告费应调增应纳税所得额=8000-7500=500(万元)。

(2)业务招待费扣除限额 1=350×60%=210(万元)，扣除限额 2=(48000+2000)×5‰=250(万元)，税前准予扣除的业务招待费为 210 万元，业务招待费支出应调增应纳税所得额=350-210=140(万元)。

(3)①工会经费税前扣除限额=6000×2%=120(万元)<实际拨缴金额 150 万元，应调增应纳税所得额=150-120=30(万元)。

②职工福利费税前扣除限额=6000×14%=840(万元)<实际发生金额 900 万元， 应调增应纳税所得额=900-840=60(万元)。

③职工教育经费扣除限额=6000×2.5%=150(万元)<实际发生金额 160 万元， 应调增应纳税所得额=160-150=10(万元)。

④工会经费、职工福利费和职工教育经费合计应调增应纳税所得额=30+60+10=100(万元)。

(4)研发费用应调减应纳税所得额=2000×50%=1000(万元)。

(5)资产减值损失准备金应调增应纳税所得额 1500 万元。根据规定，未经税务机关核定计提的资产减值损失准备金不得在税前扣除。

(6)投资收益应调减应纳税所得额 200 万元。根据规定，国债利息收入200 万元

属于免税收入;但该企业连续持有上市公司的股票不足 12 个月的股息 300 万元不属于免税收入。

(7)财政补助资金应调减应纳税所得额=500-400=100(万元)。根据规定，当 地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金 500 万元属于不征税收入，应调减应纳税所得额;但与不征税收入对应的支出 400 万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。

(8)公益性捐赠税前扣除限额=6000×12%=720(万元)<实际发生额 800 万元， 应调增应纳税所得额=800-720=80(万元)。

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