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2018年中级会计职称考试备考正在如火如荼的进行着，为了让大家快速了解考试重点，中公会计小编为你整理了《中级经济法》考点，和你一起学习。

(二)进项税额

1.准予从销项税额中抵扣进项税额的情形：

(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

(3)购进免税农产品，按照农产品收购或销售发票上注明的买价和 11%的扣除率，计算抵扣进项税额。买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发 票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。(2018 年调整)

进项税额计算公式为：进项税额=买价×扣除率

(4)自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产、不动产，从税务机关或者 扣缴义务人取得的代扣代缴的完税凭证上注明的增值税额。

【例题·单选题】 北京某广告公司已认定为增值税一般纳税人。2017 年 12 月， 该公司取得广告制作费 800 万元(含税)，支付给山西某媒体的广告发布费为 400 万

元(不含税)，取得增值税专用专票。此外，当期该广告公司可抵扣的进项税额为 15

万元，则当月该广告公司需缴纳的增值税为( )万元。

A.30.28 B.7.64

C.6.28 D.43.11

【答案】C 。解析： 该广告公司 12 月需缴纳的增值税为:800/ ( 1+6% )

*6%-400*6%-15=6.28 万元。

2.不得抵扣的进项税额

(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的“购进”货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

(2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

非正常损失，是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者加工修理修配劳务、交 通运输服务。

(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑 服务。

(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

(8)小规模纳税人不得抵扣进项税额。但是，一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将专用发票上填写的税额作为进项税额计算抵扣。

(9)进口货物，在海关计算缴纳进口环节增值税税额(海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额)时，不得抵扣发生在中国境外的各种税金(包括销项税额)。

(10)因进货退出或折让而收回的进项税额，应从发生进货退出或折让当期的进 项税额中扣减。

(11)按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。

【例题·多选题】下列项目的进项税额不得从销项税额中抵和的有( )。(2017)

A.销售原材料支付的运输费用

B.外购设备支付的货款

C.非正常损失的购进货物

D.用于个人消费购买的电脑

【答案】CD。解析：根据规定，非正常损失的购进货物以及个人消费的购进其进 项税额不得从销项税额中抵扣。

3.一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项 税额的，按当月免税项目销售额占总销售额的比例确定不得抵扣的进项税额。

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额*(当期简易计税方法计税项 目销售额+免征增值税项目销售额)/当月全部销售额

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进下列服务所负担的进项税额，不得抵扣的有( )。

A.贷款服务

B.餐饮服务C.建筑服务

D.娱乐服务

【答案】ABD。解析：本题考核“营改增”不得抵扣的进项税额。购进的旅客运 输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

4.进项税额抵扣期限的规定(2018 年调整)

(1)自 2017 年 7 月 1 日起，增值税一般纳税人取得的 2017 年 7 月 1 日及以后开

具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起 360 日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵 扣进项税额。

(2)增值税一般纳税人取得的 2017 年 7 月 1 日及以后开具的海关进口增值税专

用缴款书，应自开具之日起 360 日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》， 申请稽核对比。

【例题·单选题】某服装厂为增值税一般纳税人。2015 年 2 月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额 200 万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额 120

万元;将外购的布料用于集体福利，该布料购进价 20 万元，同类布料不含税销售价为

30 万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为( )万元。

A.46.5

B.49.9

C.51.6

D.54.4

【答案】A。解析：本题考核增值税销项税额的计算。销项税额=(200+120)/(1+17%)×17%=46.5 万元。

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