中公财经

2018年中级会计职称考试备考正在如火如荼的进行着，为了让大家快速了解考试重点，中公会计小编为你整理了《中级经济法》考点，和你一起学习。

第二节 企业所得税的应纳税所得额

(四)转让财产收入

1.转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等 财产取得的收入。

2.股权转让收入

(1)企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时确认收入的 实现。

(2)转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得;企业在 计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权 所可能分配的金额。

【例题·单选题】甲公司为乙公司的股东，投资成本为 200 万元，占乙公司股权比例 10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为 1800 万元，甲公司转让该项股权公允价格为 500 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为( )万元。(2015 年)

A.120 B.180

C.200 D.300

【答案】D。解析：股权转让所得=500-200=300(万元)。

(五)股息、红利等权益性投资收益

1.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

2.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

(六)利息收入

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

(七)租金收入

1.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

2.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

(八)特许权使用费收入

1.特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。

2.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

(九)接受捐赠收入

接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

(十)其他收入

其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的 应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约 金收入、汇兑收益等。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有( )。(2011 年)

A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现

C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

【答案】AD。解析：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认 收入的实现，选项 B 错误;被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计 税基础，选项 C 错误。

你可能感兴趣的还有：

2018年中级会计师考试三科最新题型与备考方法

拿下中级会计师证书后，有哪些高薪岗位等着你?

获取更多会计报考资讯，备考资料，模拟试题请扫描下方二维码关注中公会计新浪微博、官方微信主页：    

微博：@中公会计	微信：中公中级会计职称