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2018年中级会计职称考试备考正在如火如荼的进行着，为了让大家快速了解考试重点，中公会计小编为你整理了《中级经济法》考点，和你一起学习。

三、境外所得抵免税额的计算

1.抵免限额

抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照我国税法的相关规定计算的应纳税额。我国采用的是限额抵免法，即抵免限额不得超过按我国税法规定计算的额度， 超过部分不得在当期抵免，但可以用今后 5 年内抵免余额抵补。(2018 年调整)

抵免限额=境外税前所得额×25%

【例 7-1】A 企业 2016 年在国外取得税前利润 100 万元，该地区所得税税率 20%， 已经缴纳过所得税，已知该企业适用的国内所得税税率为 25%，计算抵免限额及抵免额。

【答案】抵免限额=境外所得 100 万×国内税率 25%=25(万元) 境外已纳税款=境外所得 100 万×境外税率 20%=20(万元)

抵免额=20(万元)

须补税=25-20=5(万元)

【例 7-2】B 企业 2016 年在国外取得税前利润 100 万元，该地区所得税税率 30%， 已经缴纳过所得税，已知该企业适用的国内所得税税率为 25%，计算抵免限额及抵免额。

【答案】抵免限额=境外所得 100 万×国内税率 25%=25(万元) 境外已纳税款=境外所得 100 万×境外税率 30%=30(万元)

抵免额=25(万元) 须补税=0，但不退税

2.境外税前所得额的确定：

(1)题目直接给出税前所得;

(2)题目给出分回的利润和国外已纳的税款;

(3)题目给出分回的利润和国外所得税税率。

3.采用分国不分项计算：不同国家地区的抵免限额单独计算不混同。

4.补税原则：多不退少要补。

【例题·判断题】我国采用的是限额抵免法，即抵免限额不得超过按我国税法规定计算的额度，超过部分不得在当期抵免，但可以用今后 5 年内抵免余额抵补。( )

【答案】√。

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