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2018年中级会计职称考试备考正在如火如荼的进行着，为了让大家快速了解考试重点，中公会计小编为你整理了《中级经济法》考点，和你一起学习。

1.核定征收企业所得税的适用情形：

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难 以查账的;

(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报， 逾期仍不申报的;

(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

2.税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税 所得率或者核定应纳所得税额。

3.核定应税所得率

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

4.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营 项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

【例题·单选题】某居民企业适用 25%的企业所得税税率。2015 年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额 140 万元，成本费用总额 150 万元。经税务机关检查， 收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率为 25%。2015 年该企业应缴纳的企业所得税税额为( )万元。(2016 年)

A.2.5

B.12.5

C.8.75

D.11.6

【答案】C。解析：采用应税所得率方式核定企业所得税的：(1)应纳税所得额=应税收入额×应税所得率(公式 1)，或者，应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率(公式 2);在本题中，由于经税务机关检查该企业的成本费用总额不能确定而收入总额核算正确，应当采用公式 1 计算应纳税所得额，即该企业 2015 年企业所得税应纳税所得额=140×25%=35(万元)。(2)应纳税额=应纳税所得额×适用税率，即该企业 2015 年企业所得税应纳税额=35×25%=8.75(万元)。

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