(1)记录收到的赔款
借：其他应收款——甲公司 8 000 000
贷：以前年度损益调整——营业外收入 8 000 000
借：银行存款 8 000 000
贷：其他应收款——甲公司 8 000 000
注：资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的 货币资金项目和现金流量表各项目数字。本例中，虽然已经收到了赔偿款，但在调整 会计报表相关数字时，只需调整上述第一笔分录，第二笔分录作为 2×15 年的会计事项处理。
(2)调整应交所得税
借：以前年度损益调整——所得税费用 2 000 000
(8 000 000×25%)
贷：应交税费——应交所得税 2 000 000
(3)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：以前年度损益调整——本年利润 6 000 000
贷：利润分配——未分配利润 6 000 000
(4)因净利润增加，补提盈余公积
借：利润分配——未分配利润 600 000
贷：盈余公积 600 000(6 000 000×10%)
(5)调整报告年度财务报表相关项目的数字(财务报表略)
①资产负债表项目的调整：
调增其他应收款 8 000 000 元;调增应交税费 2 000 000 元;调增盈余公积 600 000
元，调增未分配利润 5 400 000 元。
②利润表项目的调整：
调增营业外收入 8 000 000 元，调增所得税费用 2 000 000 元，调增净利润 6 000 000元。
③所有者权益变动表项目的调整：
调增净利润 6 000 000 元;提取盈余公积项目中盈余公积一栏调增 600 000 元，未分配利润调整 5 400 000 元。
(6)调整 2×15 年 2 月份资产负债表相关项目的年初数(资产负债表略)
乙公司在编制 2×15 年 1 月份的资产负债表时，按照调整前 2×14 年 12 月 31 日的资产负债表的数字作为资产负债表的年初数，由于发生了资产负债表日后调整事项， 乙公司除了调整 2×14 年度资产负债表相关项目的数字外，还应当调整 2×15 年 2 月份资产负债表相关项目的年初数，其年初数按照 2×14 年 12 月 31 日调整后的数字填列。
【例题 3•单选题】企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是( )。(2015 年)
A.损益类项目
B.应收账款项目
C.货币资金项目
D.所有者权益类项目
【答案】C。解析：日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。
【例题 4•单选题】2010 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800 万元。2011 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600 万元; 甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，2010 年度财务报告批准报出日为 2011 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲 公司 2010 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。(2011 年)
A.135 B.150 C.180 D.200
【答案】A。解析：该事项对甲公司 2010 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。
【例题 5•判断题】企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。( )(2016 年)
【答案】×。解析：资产负债表日后调整事项涉及现金收支调整的，不应当调整报告 年度的货币资金项目金额。
【例题 6•判断题】资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。( )(2012 年)
【答案】√。解析：现金流量表是依据收付实现制原则编制的，因此资产负债表日后 事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各 项目数字。
【例题 7•综合题】甲公司适用的所得税税率为 25%，且预计在未来期间保持不变，2013 年度所得税汇算清缴于 2014 年 3 月 20 日完成;2013 年度财务报告批准报出日为 2014 年4 月 5 日，甲公司有关资料如下：
(1)2013 年 10 月 12 日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在 2014年 1 月 10 日以每件 5 万元的价格出售 100 件 A 产品，甲公司如不能按期交货，应在 2014年 1 月 15 日之前向乙公司支付合同总价款的 10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产 A 产品，也未持有用于生产 A 产品的原材料。至 2013 年 12 月 28 日甲公司为生产 A 产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计 A 产品单位生产成本为 6 万元。2013 年 12 月 31 日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。
(2)2013 年 10 月 16 日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于 2013年 11 月 20 日之前向丙公司支付首期购货款 500 万元。2013 年 11 月 8 日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013 年 11 月 25 日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至 2013 年 12 月 31 日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为 70%，如败诉，将要支付 60 万元至 100 万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。
(3)2014 年 1 月 26 日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司 90 万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90 万元的赔偿款。
(4)2013 年 12 月 26 日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为 1 000 万元的销售合同，约定甲公司于 2014 年 2 月 10 日向丁公司发货。甲公司因 2014 年 1 月 23 日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014 年 2 月 15 日，甲公司被丁公司起诉，2014 年 2 月 20 日，甲公司同意向丁公司赔偿 100 万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。
