参考答案
1.【答案】A。解析：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该办公楼宗地容积率=5000÷12000=0.42，则该企业计入办公楼房产原值的土地金额=5000×2×1200/12000=1000(万元)。该企业2018年就该办公楼应纳房产税=(850+1000)×(1-30%)×1.2%=15.54(万元)。
2.【答案】A。解析：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税;所以该企业A栋房产大修的8个月不需要计算缴纳房产税。A栋房产前4个月需要从价计征房产税=800×(1-25%)×1.2%×4/12=2.4(万元);B栋房产前4个月按租金计征房产税=10×4×12%=4.8(万元);B栋房产后8个月按房产余值计税=600×(1-25%)×1.2%×8/12=3.6(万元);该企业2018年应缴纳房产税=2.4+4.8+3.6=10.8(万元)。
3.【答案】B。解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。2018年该企业应纳房产税=(8000-500-300)×(1-20%)×1.2%=69.12(万元)。
4.【答案】D。解析：对房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。所以对于出售的8栋房产不用缴纳房产税，但针对出租的2栋需要缴纳房产税，5月1日开始出租，应计算8个月租金的房产税;2018年该房地产开发企业应纳房产税=12/12×8×12%=0.96(万元)。
5.【答案】B。解析：个人所有的非营业用房产免征房产税;个人所有的营业用房或出租等非自用房产，应按照规定征收房产税。自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。2018年王某应缴纳房产税=3000×6×4%+5000×3×4%=1320(元)。
